在企业运营过程中，股权转让是一种常见的商业行为。然而，对于自然人来说，股权转让不仅涉及到公司法的问题，还涉及到税务问题。本文将探讨自然人股权转让的涉税问题、常见涉税误区与注意事项。

 

 

一、自然人股权转让涉及到的主要税种：个人所得税

 

首先，我们需要了解的是，自然人股权转让涉及到的主要税种是个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人通过出售、赠与或者其他方式转让股权，取得的所得属于财产转让所得，需要缴纳个人所得税。税率为20%。

接下来，我们通过一个案例来具体解析自然人股权转让的涉税问题。

 

案例：张先生是一家有限责任公司的股东，持有公司10%的股权。由于个人原因，张先生决定将其持有的股权全部转让给李先生。经过协商，双方确定股权转让价格为100万元。

在这个案例中，张先生作为股权转让方，需要就其获得的股权转让收入缴纳个人所得税。应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-相关税费=100万元-50万元（假设张先生购买股权时支付的价款）-0（假设没有其他相关税费）=50万元。因此，张先生需要缴纳的个人所得税=50万元*20%=10万元。

 

 

二、自然人股权转让涉及到的其他税种：印花税

 

在自然人股权转让过程中，除了个人所得税之外，还可能涉及到其他税种。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，股权转让合同需要缴纳印花税。印花税的税率为万分之五。

 

 

三、自然人股权转让常见涉税误区

 

 

误区一：股权转让只是指本人主动出售股权给其他人。

正解：并不是只有主动出售股权才是转让。股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权；

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（四）股权被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股权抵偿债务；

（七）其他股权转移行为。

 

误区二：股权转让过程中取得的违约金不计入收入。

正解：转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

 

误区三：股权转让计税收入等于股权转入收入。

正解：股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

（四）其他应核定股权转让收入的情形。

符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的；

（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让； 

（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。 

 

误区四：受让方或出让方其中的一方缴纳印花税即可。

正解：产权转移书据签订双方均应缴纳印花税。其计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税款。

应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

 

误区五：股权转让中计算个人所得税时只能扣除股权原值。

正解：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

 

误区六：转让股权变更登记应先到市场监督管理部门办理，后到税务部门办理。

正解：大多数地方要求个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。

个人转让股权办理股东变更登记的，在向市场监督管理部门办理变更登记前，扣缴义务人、纳税人应依法在被投资企业所在地主管税务机关办理纳税申报。

市场主体登记机关根据税务机关提供的《自然人股东股权变更完税情况表》办理股权变更登记。

 

 

 

四、自然人股权转让还需注意事项

 

 

 

在自然人股权转让过程中，还需要注意以下几点：

1. 股权转让合同的签订：股权转让双方应当签订书面的股权转让合同，明确双方的权利和义务。合同中应包括股权转让的价格、支付方式、交割时间等内容。同时，合同应当符合《中华人民共和国合同法》的规定，以确保合同的合法性和有效性。

2. 股权转让的信息披露：根据《上市公司信息披露管理办法》的规定，上市公司股东发生股权转让时，应当及时披露相关信息。对于非上市公司，虽然没有强制性的信息披露要求，但为了保障交易的公开透明，建议股权转让双方在签订股权转让合同后，将相关信息告知公司其他股东，并在公司的工商登记机关办理股权变更手续。

3. 股权转让的风险防范：在股权转让过程中，可能存在诸如虚假陈述、欺诈等风险。为了防范这些风险，建议股权转让双方在签订合同前，对对方的资信情况进行充分了解，如查阅对方的信用报告、了解对方的经营状况等。此外，还可以通过聘请律师、会计师等专业人士进行尽职调查，以确保交易的安全顺利进行。

4. 股权转让的工商变更登记：股权转让完成后，企业应当及时办理工商变更登记手续，将股权变更情况报告给工商行政管理部门。工商变更登记是股权转让的法律依据，也是保障交易安全的重要环节。

5. 股权转让的审批程序：根据《中华人民共和国证券法》的规定，上市公司股东发生股权转让时，需要经过证监会的审批。对于非上市公司，虽然没有强制性的审批要求，但为了确保交易的合规性，建议股权转让双方在签订合同前，了解相关法律法规的要求，确保交易的合法性。

6. 股权转让后的公司财务处理：股权转让完成后，新的股东将对公司的资产、负债、权益等产生影响。为了确保公司的财务状况真实、完整、准确，建议新股东对公司的财务报表进行审计，并根据审计结果调整公司的财务数据。

 

总之，自然人股权转让涉及到诸多法律、税务、工商等方面的问题，其中涉及到的税务问题比较复杂，需要根据具体情况进行计算和处理。企业在进行股权转让时，应充分了解相关税收政策和法规，合理规划税收筹划，确保合规操作。同时，企业还应加强与税务部门的沟通和协作，及时掌握税收政策动态，关注国家和地方政府出台的税收优惠政策，及时调整税收筹划策略，确保合规合法地进行股权转让。为了确保自然人股权转让的合规操作，避免不必要的税务风险，建议在进行股权转让时，最好能够咨询专业的税务人员。税务人员可以根据具体情况，为企业提供合理的税收筹划建议，帮助企业降低税收负担，提高经营效益。

 

政策依据：

1.《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）

2.《中华人民共和国印花税法》