近日，国家税务总局发布2026年第2号公告，对增值税一般纳税人登记管理进行了重大调整，并自2026年1月1日起施行。与之配套的《增值税一般纳税人登记管理办法》（总局令第43号）及相关辅导期管理文件同步废止。

本次新政不仅是程序上的简化，更从根本上堵住了以往利用“小规模纳税人身份”进行避税的漏洞。以下为您深度解析新旧政策变化对纳税人的核心影响。

 

PART.01  核心变化：年应税销售额“追溯还原”

   

在旧政策下，稽查查补或纳税评估调整的销售额，通常计入查补税款申报当期的销售额，而非税款所属期。这导致即便纳税人历史上某年收入远超标准，但在被查处前其身份仍为小规模纳税人，补税时往往能适用较低的征收率（如1%或3%）。

注意年应征增值税销售额的定义未变，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

新规影响： 根据新公告，因自行补充、风控核查或稽查查补等调整的销售额，必须按纳税义务发生时间计入对应的税款所属期。这意味着，如果纳税人在过去某段时期内的真实销售额已经超标，那么该时期的销售额将被“追溯还原”。

 

 

PART.02  生效时间：从“自行选择”转向“实质课税”

 

旧办法规定，一般纳税人登记的生效之日，由纳税人在办理登记时自行选择当月1日或次月1日。

新规影响： 新政明确，一旦年应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人的生效之日即为超过标准当期的1日。

实质重于形式： 登记只是程序性操作，而生效则是实质性的。即使纳税人未按期办理登记，只要销售额超标，其“身份”在法理上已经转为一般纳税人。

      补税逻辑巨变： 如果被查出历史期间超标，纳税人需从生效当期起，按一般计税方法（如13%、9%、6%）更正申报并补缴税款。由于历史期间往往难以取得增值税专用发票进行抵扣，纳税人可能面临按适用税率补税的巨大财务风险。

 

 

PART.03   纳税辅导期制度彻底退出历史舞台

     

自2026年1月1日起，停止实行一般纳税人纳税辅导期管理。

      新规影响： 对于之前处于辅导期管理的企业，若因增领专用发票预缴了增值税且尚有余额，新规允许其抵减增值税税款或申请退还。这一变化简化了新办企业的办税流程，降低了资金占用成本。

 

 

 

PART.04  过渡期保护：新法不溯及既往

 

为了平稳过渡，新公告设定了追溯上限：

因调整2025年及以前税款所属期销售额导致超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

这意味着，2026年以前的超标部分，仍可按原有的征收率补税，不强制追溯执行高税率，体现了政策的确定性。

 

 

PART.05   合规建议：合规经营是唯一出路

 

对于广大纳税人，尤其是电商平台商家和涉及限售股减持的单位，需注意以下几点：

1.严禁隐匿收入、拆分收入： 以往通过隐匿收入、分拆主体和虚假代销等方式将销售额控制在小规模标准的做法，在“销售额还原”和“合并计税”的风控手段下，将面临极高的补税风险。

2.及时办理登记： 一旦发现销售额即将超标，应在次月申报期内如实办理登记，避免因逾期办理导致无法及时确认抵扣凭证而增加税负。

3.强化进项管理： 既然无法维持小规模身份，企业应积极向上游索取增值税专

 

 

PART.06  总结

 

这次政策调整相当于给税收征管加装了一套“即时响应系统”：一旦销售规模触发标准，纳税人身份的转换将自动回溯至当期首日。这意味着，企业税务管理的容错空间已收紧。纳税人需要从过去的“被动等待登记”转变为“主动预警管理”，以确定的合规流程来消除不确定的追溯风险，让税务合规成为业务扩张最坚实的后盾。

 

 

 

 

 编辑  | 叶晴缘

 审核  | 刘生明