企业纳税人信用根据评价结果由高到低分为A、B、M、C、D五级。纳税信用评级越靠前，企业享受便利就越多，很多纳税人想知道，这五级是怎么评出来的呢？纳税信用评价究竟是如何扣分的呢？其标准又是什么？下面就让我们用一张表格为大家梳理易扣分之处！

 

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• ♦  扣分细则 

 

扣分分值设计主要根据纳税人涉税行为记录，区别行为中体现出的诚信态度（如按期申报、按期缴纳、银行账户设置数量大于向税务机关提供数量等指标）、遵从能力（如纳税人向税务机关办理纳税申报之后的存续时间、账簿与凭证的管理等指标）、实际结果（主要体现在非经常性指标等税务检查指标中）和影响程度（如非正常户的指标），设计了1分、3分、5分、11分四类纳税信用评价第三级指标扣分分值和直接判级方式。　　　

　

（一）税务内部信息——经常性指标信息

 

 

（二）税务内部信息——非经常性指标信息

 

 

（三）外部信息——外部评价信息

 

 

（四）直接判D的情形

 

1.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；

2.存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
3.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；
4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；
5.存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；
6.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；
7.骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；
8.有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；
9.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；
10.存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

 

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• ♦  敲黑板！划重点！ 

 

扣1分的情形有以下三种情况：税控专用设备遗失；补税金额＜1万元且占应纳税额＜1%，已补缴的；仅行为罚款≤2000元且已缴纳的。

 

扣3分或5分情形共同的关键字为“未在规定期限内”。

扣3分的情况主要是未在规定期限内报送相关资料；

扣5分的情况主要与“税金”有关联，更容易造成税款的流失。

 

扣11分的情形主要集中于账簿与凭证管理问题、拒绝或阻挠税务机关进行检查及提供虚假涉税资料，而直接判D情形更偏向于提供虚假税收优惠申报资料，与“纳税”密切相关。此外，当外部评价信息与税务机关信息不符时，一律按扣11分处理。

 

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• ♦  误区请避让！ 

 

Q1：我一年纳税很少，是不是我就肯定评不上A级纳税人了？

答：纳税人缴税多与少，不会直接造成纳税信用评价的减分；纳税人没有按期申报或没有按期足额缴纳税款，才会直接造成纳税信用评价扣分。

 

Q2：我今年接受了税务检查，所以信用评价我肯定要扣分了吧？

答：接受税务检查反倒有好处！最新评分规则指出，近三个评价年度内存在不经常产生的税务检查等指标信息的，从100分起评（不存在的从90分起评），而且纳税人接受税务检查这一行为不直接造成纳税信用评价扣分；经税务检查发现纳税人存在扣分情形时，才会对纳税人的纳税信用评价扣除相应分值。

 

Q3：今年我有三个月没有按期申报，是不是只需要扣一次分？

答：纳税信用评价体系中，诸如未按期纳税申报等指标是按税种按次扣去相应分值，而不是同一类型行为只扣一次。纳税人在实务中尤其要注意指标中附带的小细节，避免被白白扣分。

 

Q4：我作为法人的一家公司被判定为D级了，大不了不要了，开个新户，不就行了？

答：税务机关为防止发生这种情况，早就准备好了！有非正常户记录的纳税人、非正常户或D级纳税人直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户在评价年度内直接判为D级。

 

Q5：就算我现在被评为了D级，但是已经年末了，明年我又可以重新评级了，我怕啥？

答：D级是会保留的。如果因得分＜40分而被评为D级的纳税人，次年评价时直接扣11分，即不得评A；如果是直接判D的纳税人，D级评价需要保留2年！第三年纳税信用也不得评价为A级！

 

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作者：郑妤/杭州知联税务师事务所