引言

台风，是生成于热带或亚热带洋面上、中心持续风速在12级至13级（即每秒32.7米至41.4米）的“热带气旋”。

作为世界上受台风影响最严重的国家之一，中国每年大约有10次台风光临，主要集中在7月-9月，沿海地区不少企业每年都会遭受台风损失，关于台风损失的相关涉税问题及部分疑点，我们整理如下：

疑问一：台风损失税前能否扣除？

答：能。依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条　企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

疑问二：按什么金额扣除？

答：计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

《国家税务总局公告2011年第25号》第二十七条、第三十条等。

疑问三：需要准备什么材料？

（仅列举存货和固定资产，其他损失详见国家税务总局公告2011年第25号。）

    答：账簿、发票、盘点表；照片、视频、保险公司赔款记录表。

存货类：

（一）存货计税成本的确定依据；（一般为商品购入时的发票，制造费用分配单、工资表等企业所得税税前扣除的原始单据。）
（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（一般为技术部门、仓储部门、财务部门关于资产损失的认定及会计账务处理。如盘点表、残值处理等。台风损失务必第一时间灾后留下现场照片或视频）
（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；（台风一般无责任人赔偿，但一般有保险赔款，公司应先办理保险赔款，再办理财产税前扣除）
（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。(该条已经取消，详见国家税务总局公告2018年第65号)

依据：《国家税务总局公告2011年第25号》第二十七条

固定资产类：

（一）固定资产的计税基础相关资料；（一般为固定资产购入时的发票等）
（二）企业内部有关责任认定和核销资料；（一般为技术部门、仓储部门、财务部门关于资产损失的认定及会计账务处理。如盘点表、残值处理等。台风损失务必第一时间灾后留下现场照片或视频）
（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；（一般为大型设备等无法使用的专业鉴定报告）
（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；（台风一般无责任人赔偿，但一般有保险赔款，公司应先办理保险赔款，再办理财产税前扣除）

疑问四：台风损失能否在预缴时扣除？

答：只要会计上已做处理，就能在预缴时扣除。

疑问五：台风损失如何申报？

     答：仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

依据：国家税务总局公告2018年第15号

疑问六：台风损失对应的进项税额是否需要转出？

     答：不需要。台风损失不属于税法上的“非正常损失”。依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。《财税〔2016〕36号》第二十八条 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。