在企业实际生产经营过程中，总会出现一些私车公用的现象，对于这类场景该如何进行财税处理呢？小编将私车公用相关税收政策整理归集，供大家参考。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条的规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条的规定：企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

私车公用的费用处理前提

单位生产经营费用还是个人费用看是否签订车辆租赁合同。

1.未签订租赁合同的情况（含签订无偿使用合同）

未签订租赁合同且无偿使用的，无法判断是个人使用产生的费用支出还是单位使用产生的费用支出，不予税前扣除。

据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）文件明确①.因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。②.具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

2.签订租赁合同的情况

若企业证明发生的费用与企业生产经营有关，允许所得税前扣除。部分税务局机答复如下：

2019年6月19日厦门市税务局答复：私车公用，如存在租赁(签租赁合同)，且取得租赁发票，租金、汽油费等相关费用可在公司税前列支。租车期间发生的保险费和过桥年费，即使车辆没有出租也发生，不属于因租赁而发生的费用。如不属租赁（包括无偿提供公司使用），则相关费用不予税前列支。

同时明确，若合同约定，汽油费、停车费、维修费属于车辆租金收入的一部分，该部分收入应并入租金收入，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。若该部分不属于租金收入，是公司在生产经营活动中发生的，由员工先垫付，再报销的费用，则不作为个人应税所得。

2020年3月8日陕西省税务局答复：企业因工作需要租用个人车辆并支付给员工租金等费用的用车方式，属于租赁，企业发生的租赁费用可凭有效凭证在企业所得税前扣除。企业与个人未签订租赁合同而支付给员工的所得，企业租金费用不允许在企业所得税前列支，员工所得需按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。企业与个人签订了租赁合同，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期间发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除。其他应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

2022年5月6日安徽省税务局答复：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。

哪些费用能税前扣除

根据以上税务机关的答复及税收口径，我们可以知道企业按公允价值与车辆所有者签订租赁合同，清晰约定发生的相关费用承担归属，通过租赁关系，在取得租金发票的情况下，发生的与经营收入有关的油费、过路费、修理费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税税前扣除。与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、保险费、车辆购置税和折旧费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

印花税申报

      若企业与个人签订了车辆租赁协议，该协议属于《中华人民共和国印花税法》规定的应税范围，企业与个人都应按财产租赁协议金额的千分之一申报印花税。

进项税抵扣

企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的过路过桥费、汽油费等费用，增值税上若取得合法有效的凭证不是用于文件规定不得抵扣项目的，可以进项抵扣。

个人代开发票涉及税费

1.增值税

个人将自己的小汽车出租给公司，征收率为3%。 自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。个人可自行在支付宝申请代开增值税发票。

2.企业应按照财产租赁所得代扣代缴个人所得税（不需要汇总的综合所得）

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）文件第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（七）财产租赁所得；第三条规定，个人所得税的税率：（三）财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条规定，应纳税所得额的计算：（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）文件第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

偶尔性的私车公用

      采用实报实销的形式：汽车使用过程中所发生的与生产经营活动有关的汽油费、过路过桥费和停车费，可凭合法有效凭证在企业所得税税前扣除。