编者按 

最近接到税务局通知，2023年3月30日前，财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”申请办理2022年度个人所得税扣缴手续费收入。

于是问题来了，这笔退付的个税手续费收入，需要申报缴纳增值税吗？这笔收入是用来奖励财务人员个人，挂往来款？还是要作为给企业的补贴计入企业收入呢？

营改增前，很多企业是把这笔收入挂往来科目，直接奖励给办税人员，企业不确认收入也不交营业税。营改增后，这个问题就要慎重考虑了，毕竟增值税不同于营业税啊！

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实务处理

在实务中，税务局也基本要求企业对该笔收入交纳增值税的，主要依据是因为国家税务总局12366纳税服务平台有个答复：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

对于12366这个答复，个别财务人员还是存在一些疑惑的，因为他们觉得企业代扣代缴个人所得税是法定义务，不是有偿服务，应该不能比照各类经纪、中介、代理服务，因此，感觉这个税交得有点“冤”。但是，笔者要提醒的是税收征管上还有一条实质重于形式原则，如果税务局认为你实质上提供了有偿服务，那你就得交税啊！

02

会计核算

至于会计上是否该计入企业收入核算，那是明确的。因为财政部 税务总局 人民银行《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入。

 编辑  | 叶晴缘

 审核  | 樊海波