解读专家 

 

孙浩

中国注册税务师行业高端人才

浙江省注册税务师协会理事

 

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知联税务总监   

知联中佳副总经理兼总税务师  

 

从事税务咨询、鉴证、代理、培训等涉税工作二十余年，负责涉税报告审核、税收政策研究与宣讲、财税业务培训等工作；

擅长税收政策研究应用，能够站在企业流程管理的角度为客户解决风险规避、纳税评估等实际问题，具有丰富的涉税实务经验。

 

 

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2月14日，国务院常务会议的召开又为纳税人带来新消息，为确保促进工业经济平稳增长和服务业特殊困难行业纾困发展，近期将再一次出台一批措施，通过税收减免等一系列优惠进行扶持。主要内容有6个方面组成：

1

加大工业、服务业所得税减免力度

 

今年对中小微企业新购置价值500万元以上设备器具，折旧为3年的可一次性税前扣除，折旧为4年、5年、10年的可减半扣除。延长制造业中小微企业缓税政策。扩大地方“六税两费”减免政策适用主体范围至全部小型微利企业和个体工商户。

 

 专家解读 

 

第一，针对今年对中小微企业新购置价值500万元以上设备器具，折旧为3年的可一次性税前扣除，折旧为4年、5年、10年的可减半扣除政策，这里有两个概念必须搞清楚：

 

（1）中小微企业的划分口径。

 

一般我们是以工信部标准来划分的，因为在企业所得税口径中没有中型企业这个概念，而仅仅只有小微企业的定义，而工信部的划分标准是结合行业、从业人员、营业收入、资产总额把企业划分为大型、中型、小型、微型等类型。

 

如果财政部、国家税务总局出台的文件确定以工信部的标准划分的话，那么对广大中小型企业来说，在享受500万以上设备器具一次性扣除时首先得搞清楚自己的身份，这对中小企业的财务人员又将是一次考验。当然也许在强大的智慧税务面前我们根本没有必要有这样的担忧，因为中小微企业的身份在税务系统后台已经给你直接做了判定，就如疫情期间社保费减免的分类一样，根本不用纳税人自行判断。

 

（2）减半扣除的具体方式。

 

在这个500万以上一次性扣除的政策中估计需要让财政部、国家税务总局费神解释一下的就是“折旧为4年、5年、10年的可减半扣除”到底指的是按4年、5 年、10年的年限缩短到2 年、2.5年、5年去扣除，还是说一次性税前扣除50%，即不论本来的设备器具的折旧年限，分两次扣除；

 

再有一种是先扣原价的50%，然后余下的50%在剩余的法定年限中均匀扣除。如果这个减半扣除的定义不解释的话那将是纳税人的噩梦。从这些年国家税务总局公告的发布到解读越来越接地气来看，相信一定会解释清楚并有实际案例引导广大纳税人享受并落实这些优惠政策的。

 

第二，在小微企业政策的扶持中有一条对广大小微企业来说更有利而且是实实在在的利好消息是：扩大地方“六税两费”减免政策适用主体范围至全部小型微利企业和个体工商户“。

 

”六税两费“的减免政策是在2019年度推出实施的，具有普惠性，但是其是针对增值税小规模纳税人的，如果此次的政策能够推广至全部小型微利企业，那么许多一般纳税人身份的企业也将受益。

 

当然这里的小型微利企业，我们的理解是从企业所得税的口径上分类的，即应纳税所得额300万元以下、从业人员300人以下、资产总额在5000万元以下的纳税人，可以享受到”六税两费“的减半征收。

 

不过这里有个享受时间的问题，毕竟年度应纳税所得额，资产总额、全年从业人员这三项指标是要到年度汇算清缴时才能够知道，并不像增值纳税人的身份相对固定，因此在享受条件上有一个滞后判断的问题，相信财政部、国家税务总局一定会考虑这个事情。

 

2

引导加强金融服务

 

人民银行提供激励资金支持增加普惠小微贷款等，推动制造业中长期贷款较快增长，促进企业综合融资成本稳中有降。

 

3

推进制造业强链补链和产业基础再造

 

加快新型基础设施建设、重点领域节能降碳技术改造等，扩大有效投资。

 

4

针对餐饮、零售、旅游、交通客运等特殊困难行业

 

在阶段性税收减免、部分社保费缓缴等方面加大支持力度，促进稳就业和消费恢复。

 

 专家解读 

 

在服务业特殊困难行业纾困发展上，国务院给予了阶段性税收减免、部分社保费缓缴的政策，相信在具体政策上会出台如增值税减免、亏损额弥补延长之类的政策。这里的变化之处在于与2020年（财政部 税务总局公告2020年第8号）相比对困难行业增加了“零售”行业，而减少了“住宿”行业。具体的政策最终还是要看财政部、国家税务总局的公告，是否会对行业做出调整。可以肯定的是，对“零售”行业的扶持主要是为了进一步促进消费，我们可以看到从国民经济对“零售”行业的分类中，通过电子商务平台开展销售“互联网零售”也在其中（不包括仅提供网络支付的活动，以及仅建立或提供网络交易平台和接入的活动）。

 

5

免征公交等公共交通运输服务增值税

 

2022年免征公交和长途客运、轮客渡、出租车等公共交通运输服务增值税。

 

 

 专家解读 

 

在对于免征公交和长途客运、轮客渡、出租车等公共交通运输服务增值税的扶持应该会与2020年的政策基本相同，相信公共交通运输服务的具体范围也不会超出财税（2016）36号的范围。

 

6

房屋租金、税费减免

 

对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户，今年被列为疫情中高风险地区的减免6个月租金，其他地区减免3个月。各地可对承租非国有房屋的服务业小微企业和个体工商户给予适当帮扶；对减免租金的房屋业主，按规定减免今年房产税、城镇土地使用税。

 

 专家解读 

 

对减免租金的房屋业主，按规定减免今年房产税、城镇土地使用税。这一政策对广大提供房屋出租的业主来说无疑是锦上添花，毕竟广大出租房屋的业主以个人为多，本就在增值税、“六税两费“上享受到一定的优惠后，在对实施租金减免的情况下再减房产税与土地使用税，也可以起到相应程度的激励作用。

 

 

结语

按照一般的程序，财政部、国家税务总局等部门会出台具体的操作文件来落实以上扶持内容，我们拭目以待。

 

 

 

 

 

 

 编辑  | 郑妤

 审核  | 王明喜