2021年1月1日-3月30日，个人所得税扣缴义务人可通过自然人电子税务局（扣缴端、WEB端）“退付手续费核对”申请办理2020年度个人所得税扣缴手续费。本期的知联税务就带大家了解退付手续费、退付操作流程以及手续费的会计处理。

• ► 退付手续费及用途

根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（实行）》的公告相关规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，需按年付给予百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力以及奖励办税人员。

• ► 退付的操作流程

首先登录自然人电子税务局（扣缴端），选择【退付手续费核对】。

扣缴义务人在扣缴客户端中点击【获取结报单】按钮获取结报单和核对清册。

核对清册核实无误后，可点击【下一步】确认结报单。

结报单确认无误后，点击【申请退库】按钮，补充接收手续费的银行账户，补充完整后可点击【提交】按钮提交退付手续费申请。

税务机关以扣缴义务人确认的结报单作为退付手续费的依据，在进行手续费确认之后，系统自动触发手续费退税流程。

若“代扣代收代征税款结报单”已操作手续费确认后，因信息有误需要撤销确认，可在手续费退税申请终审完成前，由审批人员操作作废手续费退税申请，或者在【手续费确认】模块撤销确认该笔手续费退税。

• ► 退付手续费的会计处理

根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行【2019】11号）规定：“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

执行《企业会计准则》的企业，收到的个税手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列，入账科目也是“其他收益”。执行《小企业会计准则》的企业，计入“营业外收入”即可。

1.收到退付的手续费时：

借：银行存款

      贷：其他收益

            应交税费——应交增值税——销项税额

2.公司拿出钱奖励财务部办税员时：

借：应付职工薪酬

      贷：银行存款

提示1：这笔手续费发放给办税人员时免征个税，如果是奖励给非相关人员，则需并入“工资薪金所得”计税。

提示2：单位收到这笔手续费时，一般需要按“经纪代理服务”项目申报缴纳增值税，一般纳税人税率6%，小规模纳税人为3%（实际减按1%）。各地政策可能会存在差异，具体情况可咨询当地主管税务机关。

提示3：这笔手续费应当计入企业当年的收入总额，并按规定缴纳企业所得税，与该收入相关的合理支出可以进行企业所得税税前扣除。

 结语 

个税手续费的退付并不是由税务机关自发操作的，而是需要单位或者个人自己主动向税务机关申请才能获得的。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前（注意不是31日），向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料；如因“三代”单位或个人自身原因未能及时提交申请的，则视为自动放弃上一年度税款手续费。