背景概述

自然人王总名下有土地使用权，其投资的ABC家具有限公司现有土地1911平方米（约2.87亩）。为了统一规划和建设，王总希望将其名下的土地变更至ABC家具公司名下。王总计划采用增资入股或资产转让的方式实现这一目标。ABC家具公司的唯一股东为王总。本方案旨在对比分析增资入股与资产转让两种方式的涉税成本，以确定哪种方式对企业更为有利，以节省税收成本。

税务规划方案分析

在为王总制定税务规划方案时，我们需要从增值税、土地增值税、个人所得税、契税及印花税等角度进行详细分析。

1.增值税：

增资入股：通常情况下，如果王总以土地作为投资入股，且该土地属于增值税应税范围，则可能需要根据转让土地使用权的行为缴纳增值税。然而，ABC家具公司为增值税一般纳税人，且符合相关抵扣条件，土地使用权是在2016年4月30日前取得，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额，王总按增资全额开具的增值税专用发票中的税额可被ABC家具公司用作进项税额抵扣，从而不影响总体增值税税负。

    资产转让：若王总选择直接出售土地给ABC家具公司，则此交易被视为销售无形资产，需按照相关税率缴纳增值税。同样，ABC家具公司为增值税一般纳税人，则进项税额可抵扣。

2.土地增值税：

    增资入股：根据《财政部 税务总局公告2023年第51号》文件四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。若土地使用权作为投资入股，且在符合特定条件（如改制重组等）下，可暂不征收土地增值税。

    资产转让：直接出售土地属于土地增值税的纳税行为，按照土地增值税规定的旧房地产缴纳土地增值税。

3.个人所得税：

    增资入股：王总以非货币性资产（土地）投资入股，需按评估后的公允价值确认转让收入，并计算应纳税所得额。根据《财税〔2015〕41号》文件，王总可选择在不超过5个公历年度内分期缴纳个人所得税。

    资产转让：出售土地所得需按以转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。 应纳税额= (收入总额-财财产原值-合理费用)×20%，然后与非货币性投资的个税区别，不能享受递延优惠。

4.契税：

    增资入股：根据《财政部 税务总局公告2023年第49号》文件，同一自然人与其设立的一人有限公司之间的土地权属划转，在特定条件下可免征契税。但需注意，此政策可能因地区而异，需结合当地具体规定判断。

    资产转让：土地作为资产转让时，受让方ABC家具公司需缴纳契税。

5.印花税：

    增资入股：根据《财政部 税务总局公告2024年第14号》文件，同一投资主体内部（包括自然人与其一人有限公司之间）的产权转移书据可能免征印花税。

    资产转让：土地作为资产转让时，需按照产权转移书据税目缴纳印花税。

结论与建议

综上所述，增资入股方式在符合特定条件下可能享受更多的税收优惠，如暂免土地增值税、契税和印花税等。然而，具体税收优惠政策的适用需结合当地税务机关的解释和最新政策文件。

直接资产转让方式涉税成本较高，不能享受税收优惠政策，但办理比较便捷，交易清晰。

因此，建议王总咨询专业的税务顾问和当地税务机关，以获取最准确的税务处理意见。结合王总的交易目的、涉税成本、交易效率等因素来决策采用何种方式进行交易。

此外，王总还应与当地经济与信息化局、自然资源和规划局及住房和城乡建设局等相关部门进行沟通，确保土地变更手续的合法性和有效性，涉及公司法及公司章程的修改等事项。