- ▶ 01 什么是经营所得？◀
（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
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- ▶ 02 经营所得的征税对象 ◀
（一）个体工商户业主；
（二）个人独资企业投资者；
（三）合伙企业个人合伙人；
（四）承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人；
（五）其他在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。
- ▶ 03 经营所得汇算清缴的办理期限与地点 ◀
（一）办理期限：在取得经营所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
（二）办理地点：向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。纳税人从两处或两处以上取得经营所得的，可以选择其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。
- ▶ 04 经营所得的申报方式 ◀
（一）自然人电子税务局WEB端
操作步骤如下：
通过输入网址（https：//etax.chinatax.gov.cn/），或者在国家税务总局浙江省税务局官网首页点击“自然人税收管理系统”进入自然人电子税务局WEB端，并实名登录；
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点击我要办税—【经营所得（B表）】，选择对应需要申报的年份，录入被投资单位信息。若被投资单位类型为合伙企业，则录入被投资单位统一社会信用代码后，系统会自动带出“合伙企业合伙人分配比例”；
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录入收入成本信息，其中带*号为必填项，其他项目根据企业实际情况填写；
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录入纳税调整增加/减少额，若企业没有相关纳税数据可直接点击【下一步】；
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录入其他税前减免事项，若企业没有相关纳税数据可直接点击【下一步】；
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填写捐赠项目信息：
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
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确认申报信息后点击【提交申报】，可在申报成功的页面立即缴款或查看申报记录。
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（二）自然人电子税务局扣缴端（需被投资方登录）
操作步骤如下：
被投资单位登录自然人电子税务局（扣缴端），进入系统后上方会显示生产经营申报通道，点击【生产经营】，则进入“生产经营”申报模块。
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点击【年度汇缴申报】进入申报表填写主界面。若该税款所属期已有申报成功或待反馈的明细记录，则【收入、费用信息】不允许修改。
报表保存成功后，可进行申报表报送。点击【网上报税】→【网上申报】，进入申报表报送界面，系统自动显示保存成功但未报送成功的报表，勾选报表记录后点击【发送申报】按钮进行申报表报送，税务机关系统接收成功后报表显示“申报处理中”状态，若未能自动获取到申报反馈结果，可自行点击【获取反馈】查看申报结果；若申报失败，可根据反馈提示修改申报表数据后，重新【发送申报】并【获取反馈】。
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（三）前往经营管理所在地主管税务机关办税服务厅
- ▶ 05 如何更正或作废申报？◀
1.点击【年度汇缴申报】-选择对应申报项目点击【启动更正】，即可对报表信息进行更正，再重新申报即可。
2.点击【年度汇缴申报】-点击【作废】，即可查看作废成功的申报项目。
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- ▶ 06 产生税款后该如何缴纳？◀
（一）三方协议支付
本支付方式适用于已签订三方协议的纳税人在缴款时进行选择。
操作步骤：
点击【税款缴纳】-【三方协议缴税】-【立即缴款】，选择对应申报项目进行缴税。
（二）银联在线支付
未签订三方协议缴款的纳税人，可选择银联在线支付完成缴款。
操作步骤：
1.点击【税款缴纳】-【银行缴税】-【立即缴款】，选择对应申报项目进行缴税；
2.选择直接付款或者登录付款，发起扣款请求完成缴税。
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3.银联缴税方式对浏览器及版本有一定的要求，具体可查询银联网站。请将支持银联缴款的浏览器设置为默认浏览器，以免造成跳转到银联缴款浏览器界面失败导致需要等待30分钟才能再次获取到欠款信息并缴款。（跳转到银联缴款浏览器界面后，请尽量保证缴款成功，否则也会造成需等待30分钟才能再次获取到欠税信息并缴款。）
（三）银行端凭证支付
纳税人在缴税支付时可选择银行端凭证支付，在线生成银行端缴税凭证。
操作步骤：
1.点击【税款缴纳】-【银行端查询缴税】-【打印】，选择对应申报项目进行缴税；
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2.纳税人在线生成银行端缴税凭证后，可下载打印，持纸质凭证前往可办理业务的银行窗口完成支付，如需更换税款缴纳方式则点击作废即可。
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（四）扫码支付
纳税人可通过支付宝、云闪付、微信进行扫码缴税生成缴税二维码，点击【税款缴纳】→【扫码缴税】进入扫码缴税界面。选择投资人待缴税记录后，点击【生成二维码】生成缴税码后进行扫码缴税。缴税成功后，点击【支付完成】按钮，系统会自动获取缴税状态；如果暂不需要缴税，可点击【支付未完成】关闭二维码。
注意事项：
1.二维码生成后，需要在失效时间前（常规为30分钟）完成税款缴纳。如未在失效时间前成功缴纳税款，则需重新生成缴税二维码。
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2.二维码关闭后，可点击【生成二维码】重新打开或导出。
3.未获取到缴款状态的，可以重新进入【扫码缴税】菜单获取缴款结果。
- ▶ 07 年度申报时可享受哪些扣除？◀
取得经营所得的个人，没有综合所得年度申报的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。其中，专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
- ▶ 08 投资抵扣如何计算扣除额？◀
有限合伙制创业投资企业的个人合伙人，采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
- ▶ 09 如果有多处收入该如何申报？◀
年度内从两处以上取得经营所得，是否需要合并申报？经营所得汇算清缴需要报送的是B表，但如投资者年度内从两处及以上取得经营所得，需分别向经营管理所在地主管税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，再选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。如纳税人既有经营所得，又从他处有工资薪金等综合所得，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，应该在综合所得中进行扣除。
- 注意事项：
《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》——适用查账征收
《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》——适用境内两处以上取得经营所得
【1】未填写《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》的，应在填写完成后进行《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》操作。
【2】查账征收的合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。
【3】从事生产、经营活动的个人从两处以上取得经营所得的，应在分别办理年度汇算清缴后，再填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。
【4】填写《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》前，需先填写《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。
【5】相同纳税人、相同被投资单位、相同年度已进行经营所得（C表）申报，即申报B表的被投资单位在C表的被投资单位列表中存在，则不允许更正B表；
【6】经营所得（B表）所得项目与被投资单位信息不可修改。
作者：朱蓉嘉/嘉兴知联中佳税务师事务所
