引言

      在新一轮的减税降费政策中，中小企业是享受税收优惠的主要对象，其中中小微企业、小型微利企业名称相似，但实则却不相同，享受所得税的税收优惠也是不同。

一、税收定义不同

“中小微企业”和“小型微利企业”在税收上的定义是不同的。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

中小微企业是《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财税2022年第12号）规定的，指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

(一)信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;

(二)房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下; 

(三)其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

二、税收优惠政策不同

“中小微企业”和 “小型微利企业”享受不同的所得税优惠政策。

根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财税2023年第6号）及《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财税2022第13号）对“小型微利企业”在2023年1月1日至2024年12月31日期间，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即“小型微利企业”应纳税所得额不超过300部分均按5%缴纳所得税，实质是享受税额的优惠。而“中小微企业”享受的是固定资产加速税前扣除政策。

根据财税2022年第12号公告规定：中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

“中小微企业”符合“小型微利企业”条件的可以同时享受小型微利企业所得税优惠政策，“小型微利企业”同时符合“中小微企业”规定条件的也可以享受2022年的固定资产税前加速扣除政策。